Colná správa Číny oznámila 28. októbra revidované „Administratívne opatrenia na výber daní z dovozu a vývozu tovaru Colnou správou Čínskej ľudovej republiky“ (nariadenie č. 272 Generálnej colnej správy), ktoré nadobudnú účinnosť 1. decembra 2024.Relevantný obsah zahŕňa:
Nové predpisy o cezhraničnom elektronickom obchode, ochrane súkromia osobných údajov, informatizácii údajov atď.
Príjemca dovážaného tovaru je daňovníkom dovozných ciel a daní vyberaných colnými orgánmi v štádiu dovozu, zatiaľ čo odosielateľ vyvážaného tovaru je daňovníkom vývozných ciel. Prevádzkovatelia platforiem elektronického obchodu, logistické spoločnosti a spoločnosti zaoberajúce sa colnými deklaráciami, ktoré sa zaoberajú cezhraničným maloobchodným dovozom elektronického obchodu, ako aj jednotky a jednotlivci, ktorí sú povinní zrážať, vyberať a platiť clá a dane vyberané colnými orgánmi v štádiu dovozu v súlade so zákonmi a správnymi predpismi, sú zrážkovými agentmi pre clá a dane vyberané colnými orgánmi v štádiu dovozu.
Colné orgány a ich zamestnanci v súlade so zákonom zachovávajú mlčanlivosť o obchodnom tajomstve, súkromí a osobných údajoch daňovníkov a zrážkových agentov, o ktorých sa dozvedia pri výkone svojich povinností, a nesmú ich zverejňovať ani nezákonne poskytovať iným osobám.
Predpísaná sadzba dane a výmenný kurz sa musia vypočítať na základe dátumu podania daňového priznania.
Dovážaný a vyvážaný tovar podlieha sadzbe dane a výmennému kurzu platnému v deň, keď daňovník alebo zrážkový agent vyplní daňové priznanie;
Ak je dovážaný tovar deklarovaný vopred po schválení colnými orgánmi pred príchodom, uplatňuje sa sadzba dane platná v deň, keď je dopravný prostriedok prepravujúci tovar deklarovaný na vstup do krajiny, a uplatňuje sa výmenný kurz platný v deň vyplnenia deklarácie;
Na dovážaný tovar v tranzite sa uplatňuje sadzba dane a výmenný kurz platný v deň, keď colný úrad v určenom mieste určenia vyplní colné vyhlásenie. Ak je tovar deklarovaný vopred so súhlasom colného úradu pred vstupom do krajiny, uplatňuje sa sadzba dane platná v deň, keď dopravný prostriedok prepravujúci tovar deklaruje vstup do krajiny a výmenný kurz platný v deň, keď je colné vyhlásenie vyplnené; ak je tovar deklarovaný vopred po vstupe do krajiny, ale pred príchodom na určené miesto určenia, uplatňuje sa sadzba dane platná v deň, keď dopravný prostriedok prepravujúci tovar dorazí na určené miesto určenia, a výmenný kurz platný v deň, keď je colné vyhlásenie vyplnené.
Pridaný nový vzorec na výpočet výšky dane z ciel so zloženou sadzbou dane a pridaný vzorec na výpočet dane z pridanej hodnoty a spotrebnej dane vo fáze dovozu.
Clá sa vypočítavajú na základe hodnoty, špecifického alebo zloženého základu v súlade s ustanoveniami zákona o colných sadzbách. Dane vybrané colnými orgánmi v štádiu dovozu sa vypočítavajú v súlade s príslušnými druhmi daní, daňovými položkami, sadzbami dane a výpočtovými vzorcami stanovenými v príslušných zákonoch a správnych predpisoch. Pokiaľ nie je ustanovené inak, zdaniteľný základ ciel a daní vybraných colnými orgánmi v štádiu dovozu sa vypočíta podľa tohto výpočtového vzorca:
Zdaniteľná suma cla vyberaného na základe ad valorem = zdaniteľná cena × sadzba cla;
Výška dane splatnej za clo vyberané na základe objemu = množstvo tovaru × pevná colná sadzba;
Zdaniteľná suma zloženého cla = zdaniteľná cena × colná sadzba + množstvo tovaru × colná sadzba;
Výška splatnej dane z dovozu a spotreby vyberanej na základe hodnoty = [(zdaniteľná cena + výška cla)/(1 – pomerná sadzba dane zo spotreby)] × pomerná sadzba dane zo spotreby;
Výška splatnej dovoznej spotrebnej dane vyberanej na základe objemu = množstvo tovaru × fixná sadzba spotrebnej dane;
Zdaniteľná suma zloženej dovoznej spotrebnej dane = [(zdaniteľná cena + výška cla + množstvo tovaru × fixná sadzba spotrebnej dane) / (1 - pomerná sadzba spotrebnej dane)] × pomerná sadzba spotrebnej dane + množstvo tovaru × fixná sadzba spotrebnej dane;
DPH splatná v štádiu dovozu = (zdaniteľná cena + clo + spotrebná daň v štádiu dovozu) × sadzba DPH.
Pridanie nových okolností pre vrátenie dane a daňovú záruku
K príslušným okolnostiam pre vrátenie dane sa pridávajú tieto okolnosti:
Dovezený tovar, za ktorý bolo zaplatené clo, sa z dôvodov kvality alebo špecifikácie alebo vyššej moci spätne vyvezie v pôvodnom stave do jedného roka;
Vývozný tovar, za ktorý boli zaplatené vývozné clá, sa spätne dováža do krajiny v pôvodnom stave do jedného roka z dôvodov kvality alebo špecifikácií alebo vyššej moci a príslušné domáce dane vrátené z dôvodu vývozu boli vrátené;
Na colné odbavenie sa prihlasuje vývozný tovar, za ktorý boli zaplatené vývozné clá, ale z nejakého dôvodu nebol odoslaný na vývoz.
K príslušným okolnostiam daňovej záruky sa pridávajú tieto okolnosti:
Tovar bol predmetom dočasných antidumpingových opatrení alebo dočasných vyrovnávacích opatrení;
Uplatňovanie odvetných ciel, recipročných colných opatrení atď. ešte nebolo stanovené;
Zaoberať sa konsolidovaným zdaňovaním.
Zdroj: Generálna colná správa Číny