Таможня Китая 28 октября объявила о пересмотре «Административных мер по сбору налогов на импортные и экспортные товары Таможенной службы Китайской Народной Республики» (Приказ № 272 Главного таможенного управления), которые вступят в силу 1 декабря 2024 года.Соответствующее содержание включает в себя:
Новые правила трансграничной электронной коммерции, защита конфиденциальности персональных данных, информатизация данных и т. д.
Получатель импортируемых товаров является налогоплательщиком импортных пошлин и налогов, взимаемых таможней на этапе импорта, а отправитель экспортируемых товаров — налогоплательщиком экспортных пошлин. Операторы платформ электронной коммерции, логистические компании и компании по таможенному оформлению, занимающиеся трансграничным розничным импортом в сфере электронной коммерции, а также отдельные лица и организации, которые обязаны удерживать, взимать и уплачивать пошлины и налоги, взимаемые таможней на этапе импорта в соответствии с законодательством и административными нормами, являются налоговыми агентами по удержанию пошлин и налогов, взимаемых таможней на этапе импорта;
Таможня и ее сотрудники обязаны в соответствии с законом сохранять в тайне коммерческую тайну, личную информацию и персональные данные налогоплательщиков и налоговых агентов, которые им становятся известны в ходе выполнения своих обязанностей, и не разглашать или незаконно передавать их третьим лицам.
Установленная налоговая ставка и обменный курс должны рассчитываться исходя из даты заполнения декларации.
Импортируемые и экспортируемые товары облагаются налогом по ставке и обменному курсу, действующим на день заполнения декларации налогоплательщиком или налоговым агентом;
Если импортируемые товары декларируются заранее после одобрения таможней до прибытия, применяется ставка налога, действующая на день декларации о въезде транспортного средства, перевозящего товары, в страну, а также обменный курс, действующий на день завершения декларации;
Для импортируемых товаров, находящихся в транзите, применяются налоговая ставка и обменный курс, действующие на день завершения таможенного оформления в пункте назначения. Если товары декларируются заранее с одобрения таможни до въезда в страну, применяются налоговая ставка, действующая на день подачи заявления о въезде транспортного средства, перевозящего товары, и обменный курс, действующие на день завершения декларирования; если товары декларируются заранее после въезда в страну, но до прибытия в пункт назначения, применяются налоговая ставка, действующая на день прибытия транспортного средства, перевозящего товары, в пункт назначения, и обменный курс, действующие на день завершения декларирования.
Добавлена новая формула для расчета суммы налога на товары с комплексной ставкой, а также формула для расчета налога на добавленную стоимость и налога на потребление на этапе импорта.
Тарифы рассчитываются на адвалорной, специфической или комбинированной основе в соответствии с положениями Тарифного закона. Налоги, взимаемые таможней на этапе импорта, рассчитываются в соответствии с применимыми видами налогов, позициями налогов, налоговыми ставками и формулами расчета, установленными в соответствующих законах и административных нормативных актах. Если не предусмотрено иное, облагаемая налогом сумма тарифов и налогов, взимаемых таможней на этапе импорта, рассчитывается по следующей формуле расчета:
Облагаемая налогом сумма тарифа, взимаемого на основе адвалорной ставки = облагаемая налогом цена × тарифная ставка;
Сумма налога, подлежащая уплате в связи с тарифом, взимаемым за объем товара = количество товаров × фиксированная ставка тарифа;
Облагаемая налогом сумма сложного тарифа = облагаемая налогом цена × тарифная ставка + количество товаров × тарифная ставка;
Сумма подлежащего уплате импортного налога на потребление, взимаемого на основе стоимости = [(облагаемая налогом цена + сумма таможенной пошлины)/(1 - пропорциональная ставка налога на потребление)] × пропорциональная ставка налога на потребление;
Сумма подлежащего уплате импортного налога на потребление, взимаемого в зависимости от объема товара = количество товаров × фиксированная ставка налога на потребление;
Облагаемая налогом сумма комплексного налога на потребление импорта = [(облагаемая налогом цена + сумма таможенной пошлины + количество товаров × фиксированная ставка налога на потребление) / (1 - пропорциональная ставка налога на потребление)] × пропорциональная ставка налога на потребление + количество товаров × фиксированная ставка налога на потребление;
НДС, подлежащий уплате на этапе импорта = (цена, облагаемая налогом + тариф + налог на потребление на этапе импорта) × ставка НДС.
Введение новых условий для возврата налогов и предоставления налоговых гарантий.
К числу обстоятельств, подлежащих возврату налога, добавляются следующие:
Импортные товары, за которые были уплачены пошлины, должны быть реэкспортированы в первоначальном состоянии в течение одного года по причинам, связанным с качеством или соответствием техническим требованиям, или форс-мажорными обстоятельствами;
Экспортные товары, за которые были уплачены экспортные пошлины, реимпортируются в страну в первоначальном состоянии в течение одного года по причинам качества или соответствия спецификациям, или форс-мажорным обстоятельствам, и соответствующие внутренние налоги, возвращенные в связи с экспортом, были уплачены повторно;
Экспортные товары, за которые были уплачены экспортные пошлины, но которые по какой-либо причине не были отправлены на экспорт, декларируются для таможенного оформления.
К применимым условиям налоговой гарантии добавляются следующие обстоятельства:
В отношении товаров применялись временные антидемпинговые меры или временные компенсационные меры;
Вопрос применения ответных тарифов, взаимных тарифных мер и т. д. еще не определен;
Ведение консолидированного налогового учета.
Источник: Главное таможенное управление Китая