Митниця Китаю оголосила про переглянуті «Адміністративні заходи щодо стягнення податків на імпортні та експортні товари митниці Китайської Народної Республіки» (наказ № 272 Головної митної адміністрації) 28 жовтня, які будуть реалізовані 28 жовтня. 1 грудня 2024 р.відповідний вміст включає:
Нові правила транскордонної електронної комерції, захисту конфіденційності персональної інформації, інформатизації даних тощо.
Одержувач імпортних товарів є платником податку на імпортні тарифи та податки, що стягуються митницею на етапі імпорту, тоді як відправник експортованих товарів є платником податку на експортні тарифи. Оператори платформи електронної комерції, логістичні компанії та компанії з митних декларацій, які здійснюють транскордонний роздрібний імпорт електронної комерції, а також підрозділи та фізичні особи, які зобов’язані утримувати, збирати та сплачувати тарифи та податки, стягнені митницею на етапі імпорту, як передбачено згідно із законами та адміністративними правилами є податковими агентами щодо тарифів і податків, що збираються митницею на етапі імпорту;
Митниця та її співробітники відповідно до закону повинні зберігати конфіденційність комерційної таємниці, особистої інформації та особистої інформації платників податків і податкових агентів, які стають їм відомі під час виконання своїх обов’язків, і не розголошувати чи незаконно надавати їх інші.
Установлену ставку податку та курс валют необхідно розрахувати на дату заповнення декларації.
Імпортні та експортні товари підлягають ставці податку та обмінному курсу, що діють на день, коли платник податків або податковий агент заповнює декларацію;
Якщо імпортовані товари декларуються заздалегідь після схвалення митниці до прибуття, застосовується ставка податку, що діє на день, коли транспортний засіб, що перевозить товари, декларується для в’їзду в країну, і обмінний курс, що діє на дату вважається день заповнення декларації;
Для імпортних товарів у режимі транзиту застосовуються ставка податку та обмінний курс, що діють на день, коли митниця у визначеному пункті призначення заповнює декларацію. Якщо товари декларуються заздалегідь за погодженням з митницею до в’їзду в країну, ставка податку, застосована в день, коли транспортний засіб, що перевозить товари, декларує в’їзд в країну, і обмінний курс, застосований в день, коли декларація застосовується завершено; якщо товари декларуються заздалегідь після в’їзду в країну, але до прибуття в визначений пункт призначення, ставка податку, застосована в день, коли транспортний засіб, що перевозить товари, прибуває в визначений пункт призначення, і обмінний курс, застосований в день, коли декларація застосовується.
Додано нову формулу для розрахунку суми податку для тарифів із складеною ставкою податку, а також додано формулу для розрахунку податку на додану вартість і податку на споживання на етапі імпорту
Тарифи розраховуються на адвалорній, конкретній або комплексній основі відповідно до положень Закону про тарифи. Податки, стягнуті митницею на етапі імпорту, розраховуються відповідно до застосовних видів податків, податкових статей, податкових ставок і формул розрахунку, передбачених відповідними законами та адміністративними постановами. Якщо не передбачено інше, оподатковувана сума тарифів і податків, стягнутих митницею на етапі імпорту, розраховується за такою формулою розрахунку:
Оподатковувана сума тарифу, що стягується на основі адвалорної суми = оподатковувана ціна × тарифна ставка;
Сума податку, що підлягає сплаті за тарифом, що стягується на основі обсягу = кількість товарів × фіксована тарифна ставка;
оподатковувана сума складеного тарифу = оподатковувана ціна × тарифна ставка + кількість товару × тарифна ставка;
Сума імпортного податку на споживання, що стягується на основі вартості = [(оподатковувана ціна + сума тарифу)/(1-пропорційна ставка податку на споживання)] × пропорційна ставка податку на споживання;
сума імпортного податку на споживання, що стягується на основі обсягу = кількість товарів × фіксована ставка податку на споживання;
Оподатковувана сума зведеного податку на імпортне споживання = [(оподатковувана ціна + сума тарифу + кількість товарів × фіксована ставка податку на споживання) / (1 – пропорційна ставка податку на споживання)] × пропорційна ставка податку на споживання + кількість товарів × фіксоване споживання податкова ставка;
ПДВ, що підлягає сплаті на етапі імпорту = (оподатковувана ціна + тариф + податок на споживання на етапі імпорту) × ставка ПДВ.
Додавання нових обставин для повернення податку та податкового забезпечення
До застосовних обставин для відшкодування податку додаються такі обставини:
Імпортовані товари, за які було сплачено мито, повинні бути реекспортовані в їх початковому стані протягом одного року через якість або специфікацію або форс-мажорні обставини;
Експортні товари, за які були сплачені експортні мита, повторно імпортуються в країну в їхньому початковому стані протягом одного року через причини якості чи специфікацій або форс-мажорних обставин, а відповідні внутрішні податки, відшкодовані внаслідок експорту, були повторно сплачені;
Експортні товари, за які сплачено експортне мито, але з якихось причин не були відправлені на експорт, декларуються до митного оформлення.
До застосовних обставин податкової гарантії додаються такі обставини:
товари були предметом тимчасових антидемпінгових заходів або тимчасових компенсаційних заходів;
ще не визначено застосування відповідних тарифів, взаємних тарифних заходів тощо;
Ведення консолідованого оподаткування.
Джерело: Головне митне управління Китаю