中国税関は10月28日、「中華人民共和国税関の輸出入物品に対する税金徴収に関する行政措置」（税関総署命令第272号）の改訂版を発表し、2024年12月1日から施行される。関連する内容は以下のとおりです。
越境EC、個人情報保護、データ情報化などに関する新たな規制。
・輸入貨物の荷受人は輸入段階で税関が徴収する輸入関税および税金の納税者であり、輸出貨物の荷送人は輸出関税の納税者です。越境EC小売輸入に従事するECプラットフォーム事業者、物流会社、通関申告会社、ならびに法律および行政規則で規定されている輸入段階で税関が徴収する関税および税金を源泉徴収、徴収、納付する義務のある事業体および個人は、輸入段階で税関が徴収する関税および税金の源泉徴収義務者です。
税関およびその職員は、法律に従い、職務遂行中に知り得た納税者および源泉徴収義務者の商業上の秘密、個人のプライバシーおよび個人情報を秘密に保持し、他者に開示したり、違法に提供したりしてはならない。
規定の税率および為替レートは、申告書の記入完了日を基準として計算されなければならない。
・輸入および輸出品には、納税者または源泉徴収義務者が申告書を作成した日に有効な税率および為替レートが適用される。
・輸入貨物が到着前に税関の承認を得て事前に申告された場合、貨物を輸送する輸送手段が国内に入国するために申告された日の税率が適用され、申告が完了した日の為替レートが適用される。
・通過中の輸入品については、指定仕向地の税関が申告を完了した日に適用される税率および為替レートが適用されます。商品が入国前に税関の承認を得て事前に申告されている場合は、商品を輸送する輸送手段が入国を申告した日に適用される税率および申告が完了した日に適用される為替レートが適用されます。商品が入国後、指定仕向地に到着する前に事前に申告されている場合は、商品を輸送する輸送手段が指定仕向地に到着した日に適用される税率および申告が完了した日に適用される為替レートが適用されます。
複合税率の関税の税額を計算するための新しい計算式を追加し、輸入段階での付加価値税と消費税を計算するための計算式を追加しました。
・関税は、関税法の規定に従い、従価税、特定税または複合税に基づいて計算される。輸入段階で税関が徴収する税金は、関連法規および行政規則に規定されている適用税の種類、税項目、税率および計算式に従って計算される。別段の定めがない限り、輸入段階で税関が徴収する関税および税金の課税対象額は、次の計算式に従って計算される。
・従価税に基づいて課される関税の課税対象額＝課税価格×関税率
・数量ベースで課される関税の納税額＝商品の数量×固定関税率
複合関税の課税対象額 = 課税価格 × 関税率 + 商品の数量 × 関税率
・輸入消費税の課税額は、価格に基づいて計算されます = [(課税価格 + 関税額)/(1-消費税比例率)] × 消費税比例率。
・数量ベースで課税される輸入消費税額＝商品の数量×固定消費税率
複合輸入消費税の課税対象額 = [(課税価格 + 関税額 + 商品の数量 × 固定消費税率) / (1 - 比例消費税率)] × 比例消費税率 + 商品の数量 × 固定消費税率;
・輸入段階で支払うべきVAT = (課税価格 + 関税 + 輸入段階での消費税) × VAT率。
税金還付および税金保証に関する新たな条件の追加
・税金還付の適用条件に、以下の条件が追加されます。
・関税が支払われた輸入品は、品質または仕様上の理由、あるいは不可抗力により、1年以内に元の状態で再輸出されなければならない。
・輸出関税が支払われた輸出商品が、品質や仕様上の理由、または不可抗力により、1年以内に元の状態で国内に再輸入され、輸出により還付された関連国内税が再納付された場合。
・輸出関税が支払われたものの、何らかの理由で輸出のために出荷されていない輸出商品は、通関手続きのために申告されます。
・以下の状況は、税保証の適用条件に追加されます。
・当該商品は、一時的なアンチダンピング措置または一時的な相殺措置の対象となっている。
・報復関税、相互関税措置等の適用については、まだ決定されていない。
・連結税務業務を処理する。
出典：中国税関総署